Система прогрессивного налогообложения, на которую, судя по заявлениям из Кремля и Госдумы, планируется в ближайшее время перевести россиян, широко используется в мире и, по большому счету, отличительной чертой развитых экономик. Однако в стремлении к полной суверенизации Россия и здесь, похоже, намерена пойти «другим путем». Уже понятно, что власти не рассматривают введение не облагаемого налогом минимума доходов, который есть практически во всех странах Европы, а также в США и Китае. К шкале налогообложения пока слишком много вопросов. А система вычислений, призванная снизить фискальную нагрузку на россиян, сейчас выглядит довольно скромной.
Анализ налогового законодательства зарубежных стран позволяет сделать вывод, что развивающиеся государства в основном пользуются плоской шкалой и сравнительно невысокими ставками. В то время как развитые экономики чаще всего вводят прогрессивный налог, верхний предел которого может достигать 50% и выше. Впервые прогрессивное налогообложение с дохода было введено в Великобритании в конце XVIII века. В XIX веке его использовали в некоторых европейских странах, в частности, в период наполеоновских войн. В начале XX века прогрессивная шкала стала уже обычным явлением: Соединенные Штаты ввели ее в 1913 году, а царская Россия собиралась ввести в 1917-м (по прусскому образцу), но этим планам помешала сначала Февральская, а затем Октябрьская революции. Впрочем, когда в 1922 году большевики наконец-то разродились фискальным декретом, подоходный налог также оказался прогрессивным — ставки за время существования Советского союза неоднократно пересматривались. Например, в 1990-е граждане должны были отдавать государству от 12% до 30%, пока в 2001 году не было принято решение о едином НДФЛ в размере 13%.
В настоящее время прогрессивной шкалой пользуются около 25 стран, большинство из которых применяют многоступенчатую модель, когда процент государства растет ступенчато с ростом налогооблагаемого дохода. Иными словами: если человек получает от $20 до $30, он платит 5%, от $30 до 40$ – 10%, от $40 до $50 –20% и так далее. Но с одним важным условием – повышенная ставка накладывается не на весь доход в целом, а только на ту часть, которая превышает предел предыдущей степени. В нашем примере, если человек заработал $35, то с $30 он заплатит 5%, а 10% возьмут только из оставшихся $5.
Количество ступеней может быть небольшим — например, в Польше их всего две. И будет достигать 18, как в Люксембурге. Во многих странах многоступенчатая шкала подразумевает наличие минимального необлагаемого НДФЛ дохода (в нашем случае это все, что не превышает $20). Кроме того, есть нюансы, связанные с семейным положением, наличием детей, обязанностями по другим выплатам. Также на конечную сумму налога существенно влияют всяческие отчисления — причем в некоторых странах их дают за такую экзотику, как поездки на работу на велосипеде, помощь фермерам и пожертвования на благотворительность.
Сложнейшей системой налогообложения отличается Германия. Там все население поделено на 6 налоговых классов, для которых установлен разный уровень сбора и перечень социальных услуг. Первый класс – это одиночки без детей, второй – одиночки с детьми, третий – семейные пары с одним работающим, четвертый – семейные пары, где работают оба, пятый – семейные пары, где один из работающих имеет доход выше среднего, шестой – где оба партнера прилично зарабатывают. Не облагаемый налогом минимум – 11,6 тыс. евро в 2024 году – применяется для всех классов, кроме пятого и шестого. Все, что выше минимума, облагается налогом по ставкам от 14% до 42%, конкретная величина зависит от множества нюансов (по данным статистики, подавляющее большинство немцев отдают государству около 30% своих доходов). Доходы свыше 66 760 евро (6,7 млн руб.) в год облагаются налогом фиксированным налогом в 42%, те, кто имеет более 277 826 евро (22,8 млн руб.), уплачивают 45%. Кроме того, в Германии есть так называемый налог солидарности и другие взносы (например, обязанность вносить страховые выплаты частично возлагается на самого работающего). В среднем до уплаты налогов немцы в 2023 году зарабатывали 4100 евро (410 тыс. руб.) в месяц, минимальная зарплата в стране – 1600 евро (160 тыс. руб.). Средние заработки растут примерно на 6-7% в год.
Самые высокие налоги в Европе и в Скандинавских странах. Возьмем для примера Данию. Там подоходный налог состоит из государственного (прогрессивного от 12 до 15%) и муниципального (фиксированного), ставки которого варьируются от муниципалитета до муниципалитета (в среднем 24%). До вычета подоходного налога весь доход датчан от найма либо самозанятости облагается взносом «рынка труда» в размере 8%. Также датчане самостоятельно вносят отчисления в пенсионный фонд (4%) и уплачивают фиксированный социальный взнос, который зависит от размера заработка и разных обстоятельств. Суммарная максимальная ставка не должна превышать 52%.
В Дании действует необлагаемый подоходным налогом (не считая 8% рынка труда) минимум в размере 50 тыс крон (667 тыс. Руб.). Кроме того, в конце года граждане могут получить обратно часть уплаченной суммы в качестве компенсации расходов на проезд к работе и расходов на содержание супруги (супруга), если она (он) по каким-либо причинам не работает. Для городского подоходного налога также применяется сложная и разветвленная система налоговых вычетов. На руках у датчан, как правило, остается половина (а у богатых – меньше половины) уплаченной как подоходные налоги и другие взносы суммы, но и этих денег вполне хватает на безбедную комфортную жизнь (средняя зарплата в Дании около 40 тыс. крон или 542 тыс.) .рублей в месяц). Кроме того, всем бывавшим в Дании очевидно, что налоги тратятся на правильные вещи: в стране идеальные дороги, практически бесплатная медицина, которая находится на очень высоком уровне, бесплатное образование, высокая помощь для инвалидов, развитое соцобеспечение, комфортабельные дома для людей преклонных лет и т.д.
В граждане также платят несколько видов налогов – федеральные, на уровне штата и местные. Итоговая сумма зависит от доходов, города проживания, возраста и семейного положения. В местные налоги вдаваться не будем, а в отношении федерального НДФЛ, то он взимается по прогрессивной шкале, состоящей из семи степеней. За эти семь шагов ставка поднимается с 10% (которые заплатит одинокий американец с прибылью до $11,6 тыс.) до 37% (для зарабатывающих от $609 тыс.). Впрочем, как уже отмечалось, максимальная ставка будет применяться не ко всему полумиллиону, а к сумме, которая превысит верхний предел предыдущей степени.
В США также есть не облагаемый налогом минимум федерального налога, размер которого варьируется от возраста и семейного положения налогоплательщика (для одиночек в 2024 году около $14 тыс.) Кроме того, для многих категорий – военных, граждан, выплачивающих ипотеку, работающих студентов, кто ухаживает за недееспособными родственниками и т.д.