Несколько лет назад, в очень тяжелом для всего мира «коронавирусном» 2020 году, российские законодатели внесли поправки в Налоговый кодекс, предусматривающие обложение налогом на доходы физлиц (НДФЛ) процентных доходов граждан по банковским депозитам и вкладам. Но не всех, а только если общая сумма вкладов гражданина в российских банках составляет не менее 1 млн рублей. Для пенсионеров, которые из своих пенсий не платят НДФЛ, или других категорий льготников, получающих пособие от государства, если они хранят на вкладах сумму не менее 1 млн. рублей, исключений не предусмотрено.
Тогда в 2020 году эти поправки в Налоговый кодекс вызвали шквал эмоций в соцсетях. Но поправки, несмотря на весьма полярные мнения россиян, были приняты и впоследствии в народе получили не вполне корректное название «налог на вклады», хотя на самом деле государство не вводило никаких новых налогов для физлиц на их доходы по вкладам. Прямо с процентных доходов граждан государство теперь будет взимать НДФЛ. Напомним, что обретение этих поправок в законную силу откладывалось в течение нескольких лет, пока страна и весь мир боролись с пандемией ковыда и ее последствиями. Однако, несмотря на то, что российская экономика и сегодня переживает не самые простые времена из-за СВО, геополитической обстановки и санкций, 2024 год станет первым годом, когда россияне по итогам прошлого 2023 года начнут платить НДФЛ с процентов по вкладам от 1 млн рублей.
Следует отметить, что из полученных вкладчиком процентов, если совокупная сумма его вкладов в разных банках составила не менее 1 млн рублей, нужно будет платить НДФЛ не в размере 13% с полученного дохода, а гораздо меньше, то есть из налогообложения будет исключен так называемый необлагаемый налогом доход . Величина не облагаемого налогом дохода, согласно законодательству, привязана к максимальной величине ключевой ставки Банка России по состоянию на 1 декабря года, за который уплачивается налог. Так, на 1 декабря 2023 г., за который россияне будут платить налог в конце текущего года, максимальная величина ключевой ставки Банка России составляла 15% годовых. В середине декабря ЦБ РФ повысил ключевую ставку до 16% годовых, но поскольку это событие произошло уже после 1 декабря, в расчет необлагаемой величины суммы этот размер ключевой ставки уже не вошел. Соответственно, размер необлагаемой НДФЛ части процентного дохода по вкладам в 2023 г. исходя из формулы его расчета составит 1 000 000 руб. х 15% = 150 000 рублей. То есть вкладчик уплатит НДФЛ в размере 13% только с той суммы, которая превысит не облагаемый налогом доход. Например, если за 2023 год вы заработали на процентах по вашим вкладам в банках в общей сложности 160 000 руб., то НДФЛ вы заплатите только с 10 000 руб., то есть по разнице между полученным вами доходом и указанной выше не облагаемой налогом суммой, а это лишь 1300 руб. . Таким образом, уплата этого налога ежегодно совсем не помешает вам хранить деньги дальше и получать дополнительные доходы к вашим зарплатам и пенсиям. Правда, чем больше ваш процентный доход превышает налогооблагаемую сумму, тем больший налог вам придется заплатить.
Справедливо ли это? Обратимся к мировому опыту. Во многих странах мира, особенно там, где шкала подоходного налога с физлиц прогрессивна (США, Канада, Франция, Германия, Швеция, Великобритания, Индия и др.), физлица платят налог со всех полученных доходов – от сдачи в аренду недвижимости, процентов по вкладах и облигациях, дивидендов по акциям и другим доходам в соответствии с действующей шкалой налогообложения: чем выше доход, тем выше ставка налога. В ряде стран, где применяется прогрессивное налогообложение, периодически практиковалось снижение максимальной ставки подоходного налога на сверхбогатых граждан, чтобы они не выводили свои капиталы за границу. Такой эксперимент дважды имел место в США — в 80-е годы прошлого века при президенте Рональде Рейгане и сравнительно недавно, в 2017 году, при президенте Дональде Трампе. Хотя этот эксперимент в части сокращения оттока капитала за границу оказался удачным, но оба раза он завершался тем, что для компенсации снижения налога сверхбогатых пришлось повышать налоги на остальное население, и под ударом роста налоговой нагрузки всегда оказывался средний класс. Российский «налог на вклады» на фоне более жесткой политики налогообложения доходов физлиц в других странах выглядит не только необременительным, но и мягким.
Критики «налога на вклады» тем не менее считают, что налогообложение процентных доходов физлиц выгодно только государству, якобы давно «мечтающему» мобилизовать в хранимую у граждан казну сохранения. Однако можно отметить, что если бы этот налог был действительно необходим государству, как, например, введенный год назад одноразовый налог на сверхприбыли предприятий, вступление в силу этих поправок в Налоговый кодекс, принятых еще в 2020 году, не откладывалось бы столько лет подряд. Президент России Владимир Путин еще в 2020 году рассказал, что введение налога на проценты по вкладам от 1 млн. руб. коснется чуть более 1% от общего количества вкладов в российских банках, то есть под налогообложение процентов подвергнется в результате очень небольшое количество россиян.
С тех пор прошло немало времени, за которое резко увеличились процентные ставки по вкладам в банках, что было связано с ростом инфляции и необходимостью со стороны Банка России повышать ключевую ставку. При высоких процентных ставках увеличилось и количество вкладчиков, и суммы, которые население вместо привычной ранее покупки наличной валюты понесло на рублевые вклады. На начало 2024 г. количество вкладов от 1 млн руб. в российских банках оценивалось в 2–2,5% всех вкладов в совокупности — то есть с 2020 года эта цифра как минимум удвоилась, но очевидно, что под налогообложение процентов по вкладам подпадает лишь небольшое количество вкладчиков. Общая сумма, которую государство может собрать в бюджет от налогообложения процентов по вкладам, оценивалась в 2020 году экспертами в пределах от 120 до 150 млрд. руб. Это менее 0,5% прогнозируемых доходов российского госбюджета в 2024 году и менее 0,1% ВВП. Для сравнения: от временного налога на сверхприбыли предприятий бюджет получил около 320 млрд руб. Поэтому сложно говорить о том, что государство вводило такой налог ради того, чтобы якобы изъять как можно больше средств у населения.
Зачем же это налогообложение процентов по «миллионным» вкладам понадобилось властям? Не исключено, что, прежде всего, с точки зрения социальной справедливости. Это неправильно, когда, например, по дивидендам и прибыли от инвестиций на фондовом рынке, по продаже недвижимости, если она в собственности менее трех лет, граждане платят НДФЛ по полной программе и без каких-либо не облагаемых налогом сумм, а вкладчики в банках несут гораздо меньшие риски, чем на фондовом рынке, но ничего не платят. Конечно, дополнительные налоги…